Налог на доходы до 15 июля включительно. Вернуть потраченное

По НДФЛ сроки уплаты регламентируются Налоговым кодексом РФ. Кто является налогоплательщиками, какие доходы считаются объектами налогообложения, каковы по НДФЛ сроки уплаты, рассмотрим в представленной статье.

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

1. резиденты;
2. нерезиденты;
3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2019 году

Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет - не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2019 году установлен на:

В какие сроки производится уплата НДФЛ в 2018 году? Какие установлены сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и с дивидендов? Как платить налог предпринимателям, а также, какие изменения по уплате этого налога произошли в этом году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

Доходы каждого физического лица, полученные от источников в России и от источников за пределами страны (лицами, имеющими фактическое право на выплату доходов в России – налоговыми резидентами), облагаются НДФЛ, кроме доходов, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ за работника перечисляют в бюджет налоговые агенты. Для каждого вида дохода действует свой срок уплаты. Мы перечислили их в таблице.

Таблица №1. Сроки перечисления НДФЛ.

	Вид дохода	Дата выплаты дохода	Срок уплаты НДФЛ
	Заработная плата за первую половину месяца Заработная плата за вторую половину месяца	с 16 по 30 (31) число текущего месяца с 1 по 15 число следующего месяца (абзац 5, ч. 4, ст. 136 ТК РФ; Письмо Минтруда России от 21.09.2016 г. № 14-1/В-911)	Не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Пособие по временной нетрудоспособности(пособие назначается в течении 10 календарных дней со дня подачи больничного листа)	в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты	Не позже последнего числа месяца, в котором были выплаты этих доходов (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Отпускные	Не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 4, ст. 136 ТК РФ)
	Расчет при увольнении	В день увольнения или не позднее следующего дня за тем днем, когда уволенный потребует расчет (ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты расчета при увольнении

Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году

Отдельно расскажем про сроки, в которые нужно перечислить НДФЛ с зарплаты. Налоговые агенты должны перечислять суммы НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Т.е. заплатить налог с зарплаты можно либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Физические лица тоже вправе заниматься предпринимательством или частной практикой без образования юридического лица, регистрируясь в установленном порядке индивидуальными предпринимателями или частными нотариусами, адвокатами.

Их относят к отдельной категории физических лиц по уплате налога на доходы физических лиц из-за особенностей его исчисления: исчисление и уплату налога они производят от суммы доходов, полученных от своей индивидуальной деятельности, при этом делают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений.

Таблица №2. Сроки оплаты НДФЛ для ИП и для лиц, занимающихся частной практикой.

Сроки налогового периода	Когда платить
Сроки оплаты авансовых платежей (п. 9, ст. 227 НК РФ)
январь – июнь
июль – сентябрь
октябрь – декабрь
Срок уплаты общей суммы налога (п. 6, ст. 227 НК РФ)

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Уплата суммы НДФЛ в отношении дивидендов осуществляется налоговым агентом индивидуально по каждому физическому лицу, получающему доход в виде дивидендов. Исчислять и уплачивать налог в бюджет нужно отдельно по каждой выплате дивидендов.

До какого числа бухгалтер перечисляет НДФЛ при выплате дивидендов, мы показали в этой таблице.

Таблица №3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов.

Срок выплаты дивидендов	Срок уплаты НДФЛ
Срок выплаты дивидендов для ООО определяется уставом или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения (п. 3, ст. 28, Закона № 14-ФЗ) ООО вправе ежеквартально или раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1, ст. 28, Закона № 14-ФЗ)	(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Решение о выплате, порядок и дата выплаты дивидендов для АО принимается на общем собрании акционеров (п. 3, ст. 42 Закона № 208-ФЗ) АО вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года выплачивать дивиденды по акциям. Решение по выплате может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, за которое решено выплачивать дивиденды (п. 1, ст. 42 Закона № 208-ФЗ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты дохода (п. 6, ст. 226 НК РФ) Налоговый агент обязан уплатить в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в срок не позднее 1 месяца с даты выплаты дохода (в том числе и в натуральной форме) на которую был исчислен налог (п. 4, ст. 214.9 НК РФ) отношении операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, налоговый агент уплачивает удерживаемый у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца наиболее ранней из следующих дат: 1. дата окончания соответствующего налогового периода; 2. дата истечения срока действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает доход налогоплательщику; 3. дата выплаты денежных средств (или передачи ценных бумаг) (п. 9, ст. 226.1 НК РФ)

Предлагаем скачать полезную таблицу по уплате НДФЛ в 2018 году: сроки уплаты в таблице указаны по отношению к срокам выплаты доходов.

НДФЛ – Налог на Доходы Физических Лиц. Этот вид сборов выплачивается из общей суммы всех доходов физлица, называемого основным налогоплательщиком (ОН). По закону, его обязаны платить не только граждане России – налоговые резиденты, но и иностранные граждане, зарабатывающие деньги на территории РФ. В статье расскажем про сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц и ИП, рассмотрим основные ошибки.

Особая категория налогоплательщиков – налоговые агенты (НА), которыми могут стать юрлицо или ИП. Агенты занимаются посредничеством между государством и ОН, рассчитывая, удерживая и уплачивая его налоги, если физлицо получает свои доходы от них. При этом НДФЛ обязан быть выплачен в тот же день, в какой работнику были отданы заработанные средства: наличным или безналичным способом.

Налогообложение самого НА происходит пересчетом нарастающего итога с начала года и на окончание каждого месяца. Уплачиваются налоги по месту регистрации агента, а не ОН. Стоит дать пояснение по поводу даты получения налога по факту, упоминаемой в требованиях о выплате налога и подачи декларации:

Важно! С 1.01.2016 перечислять НДФЛ придется не позже даты, след. за днем фактического совершения выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов

Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).

Если день подачи декларации – выходной, срок откладывается на ближайший рабочий день.

Важно! По каждому работнику сдается справка 2-НДФЛ. Читайте также статью: → “ . Служащий должен был работать в отчетный период, за который подаются декларации. Требование выполняется, даже если работник в итоге уволился.

Штрафные санкции:

• 5% от суммы НДФЛ, которая не была перечислена, за каждый не/полный месяц, начиная с даты, когда следовало ее уплатить. Ограничение: штраф в размере не должен превысить 30% этой суммы, но и не будет меньше тысячи рублей.
• пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования, действующей на дату просроченного платежа.

Сроки уплаты НДФЛ физическими лицами

НДФЛ нужно перечислить не позже одного дня, наступившего за днем фактической выплаты дохода, в том числе зарплаты (включая депонированную и выданную с задержкой). Данное правило вступило в силу с 1января 2016 года. Ранее НДФЛ уплачивали в тот самый день, когда организация снимала наличность в отделении банка на зарплаты или делала перевод на счет служащего.

Если же использовались остатки наличных из кассы фирмы, НДФЛ отчислялся не позже след. дня. Но возникала проблема с депонированными получками, так как фактической оплаты не происходило, а по закону налог не рассчитывается с непроведенных по фактура счетов с сотрудниками.

В случае самостоятельной уплаты НДФЛ, ОН указывает в декларации 3-НДФЛ источник своего дохода и подает ее в срок до 30 апреля календарного года, наступившего после отчетного НП. Читайте также статью: → “ . Сам налогу плачивается до 15 июля того же года. Отправлять декларации нужно в налоговую по месту жительства. Если денежных отчислений по НДФЛ не предполагается ввиду налоговых вычетов, декларация можно подать в любой день до конца года (календарного).

Порядок перечисления НДФЛ с различных выплат

Особенности выплат по налогу указаны в таблице:

Сроки уплаты через налогового агента (НА)

НА могут быть:

• Российские компании,
• Обособленное подразделение зарубежной компании в РФ,
• Адвокаты, открывшие свою контору,
• Нотариусы на частной практике.

Уплата НДФЛ через НА возможна в отношении доходов физлица, которые были получены от работы на НА. Исключения составляют:

• доходы от РЕПО;
• операции займа ценными бумагами;
• доходы от участия в инвестицинном товариществе;
• прибыль, выплачиваемая иностранными фирмами, от гос. и муниципальных ценных бумаг, эмиссионных ценных бумаг, которые выпускались в российских компаниях;
• действия с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам рос. эмитентов;
• выплаты отдельным категориям граждан, перечисленным в ст. 227 НК РФ;
• выплаты по некоторым другим видам доходов, указанных в ст. 228 НК РФ.

Для доходов, к котором применена иная ставка, и к прибыли от долевого участия в компании, налог считается по каждой выплаченной налогоплательщику сумме в отдельности. Если в указанные сроки по уважительной причине не выйдет удержать с ОН нужную сумму НДФЛ, НА сообщает об этом физлицу и налоговой не позже 1 марта след. за прошедшим налоговым периодом года.

Если отчислить НДФЛ в тот же день, в который налогоплательщиком был получен заработок, не получилось, у НА есть шанс произвести отчисление на след. день, но не позднее, это крайний срок.

Существует также отдельный принятый срок отчисления НДФЛ НА для налога за одного налогоплательщика, который составит менее ста рублей: сумма прибавляется к налогу, который должен быть выплачен в след. месяце, но, в любом случае, перечислить деньги в бюджет придется не позже декабря текущего года.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

• Заработная плата сотрудника предприятия – 60 тысяч рублей.
• 18.01.2016 он получил аванс – 24 тысячи рублей (на данном этапе НДФЛ удерживать не надо).
• У сотрудника 3 дочери, одна из которых имеет инвалидность. Работник имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ на каждую из дочерей (его размер составит 17800 рублей).
• Вторую половину получки организация выплачивает до 2 числа.

• Удерживаем с сотрудника 70 рублей (НДФЛ от материальной выгоды);
• Рассчитываем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с получки работника за январь месяц:

(60 тыс. – 17800) * 13%(ставка НДФЛ) = 5486 рублей.

• Посчитаем, сколько выплатят служащему 2.02.2016:

(60 тыс. – 24 тыс. – 5486 – 70) = 30444 рублей.

Пример расчета НДФЛ с отпускных

Работник А предприятия должен уйти в отпуск 20.02.2016. Сумма отпускных составила 16500 рублей. Работник Б той же компании уходит в отпуск 24.02.2016. Его отпускные составили 22500 рублей. НДФЛ с отпускных отчислений должен быть удержан в день их получения работником. То есть со служащего А он будет удержан 16.02.2016 в размере 2145 рублей. А со служащего Б НДФЛ будет удержан в день получки в размере 2925 рублей. В конце текущего месяца, 29.02.2016, предприятие отправило в бюджет общую сумму НДФЛ, начисленную на отпускные, в размере 5070 рублей.

Нормативные акты по теме

Следует принимать во внимание следующие документы:

Типичные ошибки в уплате НДФЛ

Ошибка №1. Бухгалтер перечислил НДФЛ с зарплаты заодно со взносами в соцфонды датой, на которую еще не произошло фактическое получение денег работником предприятия.

Такое может произойти, тем более что размер НДФЛ известен заранее, так как он вычисляется с начисленной в посл. день месяца зарплаты. Отчислять НДФЛ раньше положенного срока нельзя, так как это будет расценено как выплата НДФЛ за счет НА.

Ошибка №2. Вторичное отчисление бухгалтером заодно с основным платежом НДФЛ в текущем месяце за прошедший ранее выплаченного НДФЛ с отпускных в прошлом месяце.

Отчисление НДФЛ авансом недопустимы, это расценивается как уплата налога из средств НА.

Ошибка №3. Удержание НДФЛ с первой половины заработной платы, то есть с аванса.

НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?

Налоговая не сможет учесть отправленные вами деньги в счет будущих платежей по НДФЛ, поэтому вам остается только отправить им заявление на возврат ошибочно отправленных денег и заплатить полностью все надлежащие отчисления по НДФЛ. Сделать это нужно, не дожидаясь ответа от налогового органа, иначе возникнет просрочка, что повлечет за собой штраф и пени.

Вопрос №2. НДФЛ с одного сотрудника с учетом всех полагающихся ему вычетов из НДФЛ составляет в среднем всего 60 рублей в месяц, когда бухгалтеру делать отчисления по НДФЛ с зарплаты?

Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след. месяце, но все деньги вместе перечислить в налоговую не позднее декабря этого года.

Вопрос №3. Физлицо получает прибыль от операций с ценными бумагами, как НА перечислять за него НДФЛ?

В случае получения дохода от ценных бумаг сумма НДФЛ вычисляется с каждой отдельно взятой операции, завершившейся получением дохода.

Вопрос №4. Когда наступает крайний срок перечисления НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах, если НА не делал отчислений по данному доходу?

Не позже 1 числа след. месяца.

Вопрос №5. Когда перечислять НДФЛ с дохода при взаимозачете?

Следующий день после зачета.

Вопрос №6. Когда платить НДФЛ с доходов командированного работника?

Первое число следующего месяца.

Дата публикации: 17.07.2014 11:01 (архив)

Декларационная кампания завершилась 30 апреля 2014 года, а 15 июля 2014 года истек срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного на основании представленных деклараций. К этой дате в полном объеме должны были уплатить налог индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица получившие в 2013 году доходы из различных источников.

Об этом в интервью корреспонденту регионального телевизионного канала рассказала начальник отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Новгородской области И.И.Кузьменко .

В 2014 году в налоговые органы Новгородской области поступило 42,7 тыс. деклараций по налогу на доходы физических лиц. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года общее количество представленных деклараций увеличилось на 2,3 тыс. деклараций. Сумма налога к возврату из бюджета составила 601,5 млн. рублей, сумма налога к доплате – 61,3 млн. рублей.

Несмотря на то, что срок представления деклараций о доходах за 2013 год истек 30 апреля, отчитались о полученных доходах 15,1 тыс. налогоплательщиков, обязанных декларировать полученные доходы или 74,4 процента.

В данную категорию включаются налогоплательщики, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой (индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой), а также физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет (квартир, домов, гаражей, транспортных средств, земельных участков), ценных бумаг, долей в уставном капитале; от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; в порядке дарения; с которых не был удержан налог и т.д.

И.И.Кузьменко напомнила, что в случае непредставления в установленные сроки налоовой декларации с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Таким образом, даже при подаче декларации с нулевой суммой налога к доплате после установленного срока штраф составит 1000 рублей. К ответственности за несвоевременное представление декларации привлекаются только те налогоплательщики, обязанность декларировать доходы для которых установлена законом.

Налогоплательщики, не уплатившие в установленный срок суммы налога, также будут наказаны. На суммы НДФЛ, уплаченные после 15 июля, будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Сервис « » действует на всей территории Российской Федерации и предоставляет пользователям возможность контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, оплачивать налоговую задолженность, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

В сервисе « » реализована возможность непосредственно из сервиса скачать программу, предназначенную для автоматизированного заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, отслеживать статус декларации по форме 3-НДФЛ, ранее представленной в налоговый орган.

Для получения доступа к сервису « » необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам), независимо от места постановки на учет с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет физического лица (оригиналом или копией)/уведомлением о постановке на учет. В течение месяца после получения регистрационной карты налогоплательщику необходимо в обязательном порядке войти в сервис и изменить пароль на другой (постоянный), который будет известен только ему. Кроме того, для налогоплательщиков предусмотрена подача заявления на подключение к сервису в режиме оплайн, непосредственно со стартовой страницы сервиса. Но за паролем и логином все же придется обратиться в налоговый орган.

Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.

Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ . В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — .

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты с доходов работника:

Следует отметить, что в 2018 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ .

Если последний день месяца — выходной

Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Важно! Сроком получения заработной платы как дохода установлен день выдачи денежных средств на руки или момент их перечисления на карту. Одновременно с этим нужно удержать НЛФЛ. А после перечислить его в день удержания или на следующий.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30% .

До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.

Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ , процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства.

Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения.