Linija prijave dobiti 210 220 230. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak

Kako pravilno popuniti list 02, strane 210, 290 prijave poreza na dohodak?

Ispravno popunite u skladu sa procedurom za popunjavanje odobrenog naloga Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2012. godine br. MMV-7-3/174, a detaljan postupak popunjavanja redova 210 i 290 nalazi se u materijalima Glavbukovog sistema

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

U redovima 210–230 lista 02 prijave poreza na dobit iskazuju se obračunate akontacije. Pokazatelji ovih redova ne zavise ni od veličine stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog perioda, niti od iznosa akontacije poreza na dohodak koji se stvarno prenosi u budžet. Međutim, na njih utiče način na koji organizacija plaća porez na prihod: mjesečno ili tromjesečno.

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala u ovim redovima navode:

iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period);
iznos avansa koji se prenosi najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog perioda (IV kvartal prošle godine (ako se deklaracija podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).

Organizacije koje plaćaju porez tromjesečno ili mjesečno na osnovu ostvarene dobiti, u redovima 210–230 navode iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Odnosno, podaci u ovim redovima moraju odgovarati indikatorima u redovima 180–200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvi kvartal redovi 210–230 se ne popunjavaju.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210–230 naznačiti iznos avansa koji je dodatno obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Primjer

ZAO Alfa obračunava mjesečne akontacije na osnovu stvarne dobiti. Organizacija ne djeluje izvan Rusije.

Krajem januara Alpha je ostvarila profit od 100.000 rubalja. Avans za porez na dohodak za januar obračunat je u iznosu od 20.000 rubalja. (100.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 2000 rubalja. (100.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 18.000 rubalja. (100.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dohodak za januar, akontacije poreza na dohodak su prikazane na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

U februaru, Alpha-ine aktivnosti su donijele gubitak od 20.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-februar) iznos Alfe profita smanjen na 80.000 rubalja. (100.000 rub. – 20.000 rub.). Avansno plaćanje poreza na dobit za ovaj period je obračunato u iznosu od 16.000 RUB. (80.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 1600 rubalja. (80.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet – 14.400 rubalja. (80.000 RUB x 18%).

Za prethodni izvještajni period (januar) avans je obračunat u većem iznosu, tako da je akontacija za period januar–februar nula.

U poreskoj prijavi poreza na dohodak za period januar–februar avansne uplate poreza na dohodak iskazuju se na sledeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

U martu je Alpha ponovo ostvarila profit od 100.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-mart) iznos dobiti Alfe porastao na 180.000 rubalja. (100.000 rub. – 20.000 rub. + 100.000 rub.). Akontacija poreza na dobit za ovaj period obračunata je u iznosu od 36.000 RUB. (180.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 3600 rubalja. (180.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 32.400 rubalja. (180.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dohodak za period januar–mart, akontacije poreza na dohodak su prikazane na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

Primjer

CJSC Alfa obračunava mesečne akontacije poreza na dobit na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.

Mjesečna akontacija za prvi kvartal iznosi 50.000 rubalja, uključujući:

u savezni budžet - 5.000 rubalja;

u regionalni budžet - 45.000 rubalja.

Organizacija je tokom prvog kvartala ove iznose prenijela u rokovima utvrđenim za prenos akontacije poreza na dohodak. Tako je tokom prvog kvartala Alfa izvršila akontaciju poreza na dobit:

u savezni budžet - 15.000 rubalja. (5000 rub. x 3 mjeseca);

u regionalni budžet - 135.000 rubalja. (45.000 RUB x 3 mjeseca).

Prema rezultatima prvog kvartala, Alpha je ostvarila profit od 1.000.000 rubalja. Iznos akontacije za prvi kvartal je 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 20.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 180.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 18%).

Iznos mjesečne akontacije za drugi kvartal iznosi 66.667 rubalja. (1.000.000 RUB x 20%: 3), uključujući:

u savezni budžet - 6667 rubalja. (1.000.000 RUB x 2%: 3);

u regionalni budžet - 60.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 18%: 3).

U prijavi poreza na dobit za prvi kvartal, akontacije za porez na dohodak iskazuju se na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

U drugom tromjesečju, Alpha-ine aktivnosti su ostvarile gubitak u iznosu od 50.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar – jun) iznos dobiti Alfe smanjen na 950.000 rubalja. (1.000.000 RUB – 50.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za prvu polovinu godine u iznosu od 190.000 RUB. (950.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 19.000 rubalja. (950.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 171.000 rubalja. (950.000 RUB x 18%).

Budući da su akontacije, obračunate na osnovu dobiti za prethodni izvještajni period, obračunate u velikim iznosima za drugi kvartal, poreska prijava za prvo polugodište odražava preplatu poreza na dobit. Iznos mjesečnih akontacija za treći kvartal priznaje se kao nula.

U prijavi poreza na dobit za prvu polovinu godine, akontacije se iskazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

Na liniji 210 izračunajte ukupan iznos obračunatih avansa koristeći formulu:

strana 210

strana 220

strana 230

Primjer

ZAO Alfa obračunava i prenosi akontacije za porez na dobit na tromjesečnoj osnovi.

U prvom tromjesečju Alpha je ostvarila profit od 750.000 rubalja. Iznos tromjesečne akontacije za prvi kvartal iznosi 150.000 rubalja. (750.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 15.000 rubalja. (750.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 135.000 rubalja. (750.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dobit za prvi kvartal, akontacije se iskazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Računovođa je redove 210–230 ostavio praznim. Za ove redove morate navesti podatke iz prethodnog izvještajnog perioda samo u jednom poreskom periodu.

Iz redova 270–281:

U drugom tromjesečju, Alpha-ine aktivnosti su ostvarile gubitak u iznosu od 350.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar – jun) iznos Alfe profita smanjen na 400.000 rubalja. (750.000 RUB – 350.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za prvu polovinu godine u iznosu od 80.000 RUB. (400.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 8.000 rubalja. (400.000 RUB x 2%);

u regionalni budžet - 72.000 rubalja. (950.000 RUB x 18%).

Budući da su akontacije, obračunate po osnovu dobiti za prethodni izvještajni period, veće od iznosa poreza za šest mjeseci, računovođa je izvršio sljedeće unose u poreskoj prijavi.

Na linijama 180–200:

Iz redova 270–281:

U trećem tromjesečju Alpha-ine aktivnosti su ponovo ostvarile profit - u iznosu od 650.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-septembar) dobit Alfe porasla na 1.050.000 RUB. (750.000 RUB – 350.000 RUB + 650.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za devet mjeseci u iznosu od 210.000 RUB. (1.050.000 RUB x 20%), uključujući:

u savezni budžet - 21.000 rubalja. (1.050.000 rubalja x 2%);

u regionalni budžet - 189.000 rubalja. (1.050.000 RUB x 18%).

Računovođa je izvršio sljedeće unose u poreznoj prijavi.

Na linijama 180–200:

Iz redova 270–281:

Redovi 290–340 Mjesečna avansna plaćanja

Popunite redove 290–310 ako organizacija prenosi porez na dobit mesečno na osnovu dobiti primljene u prethodnom kvartalu. Međutim, nemojte popunjavati ove redove u svojoj godišnjoj deklaraciji.

Izračunajte avans u savezni budžet na liniji 300 koristeći formulu:

Izračunajte avans u regionalni budžet na liniji 310 koristeći formulu:

Izračunajte ukupan iznos mjesečnih akontacija na liniji 290 koristeći formulu:

strana 290

strana 300

strana 310

Ako su iznosi negativni ili jednaki nuli, nema potrebe za prijenosom avansa.

Elena Popova

Redovno prijavljivanje PDV-a zahteva od računovođe da bude posebno pažljiv i da tačno razume proceduru popunjavanja svih redova deklaracije. Pogrešno unesene šifre ili kršenje kontrolnih omjera razlog su odbijanja prihvatanja izvještaja, obavljanja kabinetske revizije ili privođenja administrativnoj/poreskoj odgovornosti.

FILES

Pravilnik o podnošenju izvještaja

Prema važećem poreznom zakonodavstvu, sve prijave PDV-a moraju se predati putem TKS kanala. Prilikom izrade izvještaja potrebno je pratiti promjene koje je Ministarstvo finansija izvršilo u elektronskom formatu dokumenta. Da biste ispravno podnijeli deklaraciju, trebate koristiti samo trenutnu verziju izvještaja.

Obvezniku PDV-a ili poreskom agentu se daje rok od 25 dana nakon završetka kvartala da sačini izvještaj.

Imajte na umu: upotreba papirne verzije PDV prijave dozvoljena je samo za one poslovne subjekte koji su zakonski oslobođeni plaćanja poreza ili nisu priznati kao obveznici PDV-a i određene kategorije poreskih agenata.

Sastav deklaracije

Tromjesečna prijava PDV-a sadrži dva odjeljka koja se moraju popuniti:

glava (naslovna strana);
iznos PDV-a koji se uplaćuje u budžet/refundira iz budžeta.

Izvještajni dokument pojednostavljenog formata (naslov i odjeljak 1 sa dodatkom crtica) podnosi se u sljedećim slučajevima:

obavljanje poslovnih transakcija u izvještajnom periodu koje ne podliježu PDV-u;
obavljanje aktivnosti izvan ruske teritorije;
prisustvo proizvodnih/robnih operacija dugog perioda - kada je za konačni završetak posla potrebno više od šest mjeseci;
privredni subjekt primjenjuje posebne režime oporezivanja (Jedinstveni poljoprivredni porez, UTII, PSN, pojednostavljeni sistem oporezivanja);
prilikom izdavanja računa sa namenskim porezom od strane poreskog obveznika oslobođenog plaćanja PDV-a.

Ako postoje navedeni preduslovi, iznosi prodaje za preferencijalne vrste djelatnosti unose se u odjeljak 7 deklaracije.

Za poreske subjekte koji obavljaju djelatnost sa PDV-om, obavezno je popuniti sve rubrike prijave koji imaju odgovarajuće digitalne indikatore:

Odjeljak 2– obračunate iznose PDV-a za organizacije/preduzetnike koji imaju status poreskog agenta;

Odjeljak 3– iznose prodaje koji podliježu oporezivanju;

Odjeljci 4,5,6– koriste se kada postoje poslovne transakcije sa nultom poreskom stopom ili one koje nemaju potvrđen status „nula“;

Odjeljak 7– navedeni su podaci o transakcijama oslobođenim plaćanja PDV-a;

Odjeljci 8 – 12 sadrže sažetak podataka iz knjige kupovine, knjige prodaje i dnevnika računa i popunjavaju ih svi PDV obveznici koji primjenjuju porezne odbitke.

Popunjavanje dijelova deklaracije

Propisi o izvještavanju o PDV-u moraju biti usklađeni sa zahtjevima uputstava Ministarstva finansija i Federalne poreske službe, utvrđenih naredbom broj MMV-7-3/558 od 29.10.2014.

Naslovna strana

Postupak popunjavanja glavnog lista prijave PDV-a ne razlikuje se od pravila utvrđenih za sve vrste prijavljivanja Federalnoj poreznoj službi:

Podaci o PIB-u i KPP-u platitelja su napisani na vrhu lista i ne razlikuju se od podataka u dokumentima za registraciju;
Poreski period je označen šifrom koja se koristi za poresko izvještavanje. Dekodiranje kodova je navedeno u Dodatku br. 3 Uputstva za popunjavanje Deklaracije.
Šifra poreske inspekcije - prijava se podnosi odjeljenju Federalne poreske službe u kojoj je obveznik registrovan. Tačne informacije o svim šiframa teritorijalnih poreznih vlasti objavljene su na web stranici Federalne porezne službe.
Naziv privrednog subjekta tačno odgovara nazivu navedenom u osnivačkoj dokumentaciji.
OKVED šifra - glavna vrsta djelatnosti prema statističkom kodu navedena je na naslovnoj stranici. Indikator je naveden u informativnom pismu Rosstata i izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica.
Kontakt telefon, broj popunjenih i dostavljenih deklaracijskih listova i prijava.

Potpis predstavnika platitelja i datum sastavljanja izvještaja stavljaju se na naslovnu stranu. Na desnoj strani lista nalazi se prostor za potvrdu evidencije ovlašćenog lica poreske službe.

Odjeljak 1

Odjeljak 1 je posljednji odjeljak u kojem obveznik PDV-a prijavljuje iznose koji podliježu plaćanju ili povraćaju na osnovu rezultata računovodstvenog/poreskog računovodstva i informacija iz odjeljka 3 deklaracije.

Na listu mora biti naznačena šifra teritorijalne jedinice (OKTMO) u kojoj poreski obveznik posluje i koji je registrovan. IN linija 020 KBK (šifra budžetske klasifikacije) se evidentira za ovu vrstu poreza. Obveznike PDV-a vodi KBK za standardne aktivnosti - 182 103 01 00001 1000 110. KBK se može razjasniti u najnovijem izdanju Naredbe Ministarstva finansija br. 65n od 01.07.2013.

pažnja: Ako je BCC netačno naveden u prijavi PDV-a, uplaćeni porez neće biti knjižen na lični račun poreskog obveznika i biće položen na račune Federalnog trezora dok se ne razjasni identitet uplate. Za zakašnjelo plaćanje poreza bit će naplaćena kazna.

Linija 030 popunjava se samo ako fakturu izdaje poreski obveznik oslobođen plaćanja PDV-a.

U redovima 040 i 050 Primljene iznose za obračun poreza treba evidentirati. Ako je rezultat obračuna pozitivan, onda se u redak 040 upisuje iznos PDV-a, ako je rezultat negativan, rezultat se upisuje u red 050 i podliježe nadoknadi iz državnog budžeta.

Odjeljak 2

Ovaj odjeljak moraju popuniti porezni agenti za svaku organizaciju za koju imaju ovaj status. To mogu biti strani partneri koji ne plaćaju PDV, zakupodavci i prodavci opštinske imovine.

Za svaku drugu stranu popunjava se poseban list odeljka 2, gde se mora navesti njen naziv, INN (ako postoji), BCC i šifra transakcije.

Prilikom preprodaje oduzete robe ili obavljanja trgovinskih poslova sa stranim partnerima, poreski agenti popunjavaju troki 080-100 Odjeljak 2 - iznos pošiljke i iznosi primljeni kao avans. Ukupan iznos koji poreski agent treba platiti je prikazan u linija 060 uzimajući u obzir vrijednosti naznačene u nastavku linije – 080 i 090. Iznos poreskog odbitka za ostvarene avanse (red 100) umanjuje konačan iznos PDV-a.

Odjeljak 3

Glavni dio izvještavanja o PDV-u, u kojem poreski obveznici obračunavaju porez koji se plaća/povraća po zakonom predviđenim stopama, izaziva najviše pitanja među računovođama. Uzastopno popunjavanje linija presjeka izgleda ovako:

IN str.010-040 odražava iznos prihoda od prodaje (za otpremu), koji se oporezuje po važećim poreskim stopama i stopama poravnanja. Iznos evidentiran u ovim redovima mora biti jednak iznosu prihoda evidentiranog na računu 90.1 i iskazanog u obračunu poreza na dohodak. Ukoliko se uoče neslaganja u pokazateljima u deklaracijama, fiskalni organi će tražiti objašnjenja.
Stranica 050 popunjava se u posebnom slučaju - kada se organizacija prodaje kao kompleks računovodstvenih sredstava. Poreska osnovica u ovom slučaju je knjigovodstvena vrijednost imovine pomnožena posebnim pokazateljem usklađivanja.
Stranica 060 odnosi se na proizvodne i građevinske organizacije koje izvode građevinsko-montažne radove za vlastite potrebe. Ova linija reprodukuje trošak izvedenih radova, koji uključuje sve stvarne troškove nastale tokom izgradnje ili montaže.
Strana 070– u kolonu „Poreska osnovica“ u ovom redu upisujete iznos svih novčanih primitaka primljenih po osnovu predstojećih isporuka. Iznos PDV-a se obračunava po stopi 18/118 ili 10/110, u zavisnosti od vrste robe/usluge/rada. Ako se prodaja dogodi u roku od 5 dana nakon što avans “padne” na tekući račun, onda se ovaj iznos ne navodi u izjavi kao primljeni avans.

U rubriku 3 potrebno je unijeti iznose PDV-a, koji se, u skladu sa zahtjevima iz stava 3. člana 170. Poreskog zakonika, moraju vratiti u poresko računovodstvo. Ovo se odnosi na iznose koji su prethodno prijavljeni kao poreski odbici po preferencijalnim osnovama - korištenje posebnog režima, oslobađanje od PDV-a. Obnovljeni iznosi poreza su ukupno prikazani u redu 080, sa specifikacijom u redovima 090 i 100.

Na linijama 105-109 unosi se podatak o usklađivanju iznosa PDV-a u računovodstvu tokom izvještajnog perioda. To može biti pogrešna primjena smanjene poreske stope, pogrešna klasifikacija transakcija kao neoporezivih ili nemogućnost da se potvrdi nulta stopa.

Ukupan iznos obračunatog PDV-a naveden je u redu 110 i sastoji se od zbira svih pokazatelja prikazanih u koloni 5 redova 010-080, 105-109. Konačni iznos poreza treba da bude jednak iznosu PDV-a u knjizi prodaje na osnovu ukupnog prometa za izvještajni kvartal.

Linije 120-190(kolona 3) su posvećeni odbicima koji zahtijevaju plaćanje PDV-a:

Iznos odbitka na red 120 formira se na osnovu primljenih računa od ugovornih strana-dobavljača i jednak je iznosu PDV-a u knjizi nabavki.
Red 130 popunjava se slično kao na strani 070, ali sadrži podatke o iznosu poreza koji je isplaćen dobavljaču kao avans.
Red 140 duplira red 060 i iskazuje porez obračunat od iznosa stvarnih troškova u toku građevinsko-montažnih radova za potrebe poreskog obveznika.
Redovi 150 – 160 odnose se na spoljnotrgovinske aktivnosti i iznose PDV koji se plaća na carini ili obračunava na cenu robe uvezene u Rusiju iz zemalja Carinske unije.
U red 170. potrebno je navesti iznos PDV-a koji je prethodno obračunat na primljene avanse ako je prodaja izvršena u izvještajnom kvartalu.
Red 180 popunjavaju poreski agenti i sadrži iznos PDV-a naveden u redu 060 odeljka 2.

Rezultat sabiranja iznosa odbitka iz svih zakonskih razloga upisuje se u red 190, a redovi 200 i 210 rezultat su izvođenja računskih operacija između redova 110 gr.5 i 190 gr.3. Ako je rezultat oduzimanja iznosa odbitaka od obračunatog PDV-a pozitivan, onda se rezultirajuća vrijednost prikazuje u redu 200 kao PDV za plaćanje. U suprotnom, ako iznos odbitaka prelazi obračunati iznos PDV-a, popunite stranicu 210 gr. 3, kako se PDV vraća.

Iznosi poreza prikazani u redovima 200 ili 210 odeljka 3 treba da padaju u redove 040-050 odeljka 1.

Za prijavu PDV-a potrebno je popuniti dva priloga odeljku 3. Ovi obrasci se popunjavaju:

Za osnovna sredstva koja se koriste u neoporezivim aktivnostima PDV-a. Važan uslov je da je porez na ovu imovinu ranije bio prihvaćen za odbitak i da se sada može vratiti u roku od 10 godina. Aplikacija pojedinačno odražava tip OS, datum puštanja u rad i iznos prihvaćen za odbitak za tekuću godinu. Ova prijava se mora popuniti samo u povratu za 4. kvartal.
Za strane kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko vlastitih predstavništava/filijala.

Odjeljci 4, 5, 6

Ove rubrike moraju popuniti samo oni obveznici koji u svojoj djelatnosti koriste pravo na primjenu nulte stope PDV-a. Razlika između sekcija sastoji se od nekih nijansi:

Odjeljak 4 popunjava poreski obveznik koji je u mogućnosti da dokumentuje zakonito korišćenje stope od 0%. Odjeljak 4 predviđa obavezno odražavanje šifre poslovne transakcije, iznosa primljenog prihoda i iznosa prijavljenog poreskog odbitka.
Odjeljak 6 se popunjava u slučajevima kada na dan podnošenja prijave poreski obveznik nije imao vremena da prikupi kompletan paket dokumenata za potvrdu pogodnosti. Neopravdane transakcije su uključene u odeljak 6, ali se naknadno mogu prihvatiti za nadoknadu i preneti u sekciju 4. Za to je potrebna dokumentacija.
Odjeljak 5 morat će popuniti one „nule“ koje su ranije tražile odbitak na dokumentima, ali su dobile pravo primjene povlaštene stope samo u ovom izvještajnom periodu.

Važno: ako postoji više osnova za primenu člana 5, poreski obveznik mora posebno da popuni svaki izveštajni period kada je odbitak zahtevan.

Odjeljak 7

Ovaj list je namijenjen za prenos podataka o transakcijama koje su obavljene u izvještajnom kvartalu iu skladu sa čl. 149 stav 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, oslobođeni su PDV-a. Sve dokumentovane komercijalne akcije grupisane su po šiframa, koje su imenovane u Dodatku br. 1 aktuelnih uputstava.

Mora biti ispunjen samo jedan uslov - izrada proizvoda ili izvođenje radova je dugoročne prirode i biće završeno za 6 kalendarskih mjeseci.

Odjeljci 8, 9

Relativno nedavno pojavili odjeljci predviđaju uključivanje u deklaraciju podataka navedenih u knjizi prodaje/kupovnici za izvještajni period. Kako bi fiskalni organi automatski izvršili kancelarijsku reviziju, u ovim listovima su naznačene sve ugovorne strane koje su „uvrštene” u poreske registre za PDV.

Prema propisima u odjeljci 8 i 9 Potrebno je objaviti podatke o dobavljačima i kupcima (PIB, KPP), podatke o primljenim ili izdatim fakturama, troškovnim karakteristikama dobara/usluga, iznosima prihoda i obračunatom PDV-u.

Važno: Elektronski moduli za izvještavanje omogućavaju usaglašavanje podataka iz odjeljaka 8 i 9 sa drugim ugovornim stranama prije podnošenja deklaracije. U suprotnom, ako se podaci ne poklapaju tokom unakrsne provjere sa Federalnom poreskom službom, iznosi za odbijanje koji ne odgovaraju prodajnoj knjizi dobavljača mogu biti isključeni iz obračuna i iznos PDV-a za plaćanje će se povećati.

U slučaju ispravke podataka u prethodno prijavljenim računima, poreski obveznik je dužan da sačini priloge u tački 8 i 9.

Odjeljak 10, 11

Ovi listovi su specifične prirode i podložni su registraciji samo od strane privrednih subjekata nekoliko kategorija:

komisionari i agenti koji rade u korist trećih strana;
lica koja pružaju usluge špedicije;
developer kompanije.

IN odjeljci 10-11 moraju se navesti podaci iz dnevnika primljenih i ispostavljenih faktura sa iznosima PDV-a i oporezivog prometa.

Odjeljak 12

Tablica je namijenjena za uvrštavanje u deklaraciju od strane poreskih obveznika koji su oslobođeni plaćanja PDV-a. Kriterijum popunjavanja odjeljak 12– dostupnost faktura sa dodijeljenim PDV-om predočenih drugim ugovornim stranama.

Svako tromjesečje, organizacije moraju prijaviti porez na prihod. Da bi to učinili, oni podnose deklaraciju. Prilikom popunjavanja posebno obratite pažnju na red 210. prijave poreza na dohodak.

U red 210 navesti ukupan iznos akontacija za izvještajni ili poreski period.

Poreski obveznici moraju sami izračunati iznos akontacije. Obračunava se na osnovu stope, kao i prihoda na koji se obračunava porez. Iznos avansa se obračunava po obračunskom principu od početka do kraja obračunskog perioda.

Preduzeća plaćaju avanse na osnovu rezultata izvještajnih perioda, a to su prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci i godina.

Neka pravna lica imaju pravo na isplatu samo tromjesečnih akontacija, i to:

kompanije čiji je prihod u izvještajnom periodu iznosio manje od petnaest miliona rubalja;
strane kompanije koje posluju u Rusiji preko predstavništava;
autonomne organizacije;
kompanije koje ne ostvaruju profit od prodaje svojih proizvoda;
neprofitne firme;
sudionici ulaganja i jednostavnih partnerstava.

Ostala pravna lica moraju plaćati i kvartalne i mjesečne akontacije. Organizacije kao što su muzeji, biblioteke i pozorišta uopće ne plaćaju unaprijed.

Ako preduzeće nije prešlo na plaćanje mjesečnih plaćanja iz stvarno primljenog prihoda, mora plaćati ne samo tromjesečne, već i mjesečne uplate, i to:

iznos mjesečne akontacije za prvi kvartal jednak je iznosu mjesečne akontacije koja se mora uplatiti u posljednjem kvartalu prethodne godine;
iznos mjesečnog avansa koji se plaća u četvrtom tromjesečju jednak je jednoj trećini razlike između iznosa akontacije za devet mjeseci i iznosa akontacije za šest mjeseci.

Upute za popunjavanje reda

Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak na liniji 210, morate zapamtiti sljedeća pravila:

Preduzeća koja moraju plaćati mjesečne akontacije do dvadeset osmog dana u mjesecu moraju navesti iznos obračunatih akontacija u skladu sa deklaracijom za devet mjeseci i za četvrti kvartal. Odnosno, u redu 210, na drugom listu izvještavanja iskazuje se iznos akontacije za devet mjeseci i mjesečne akontacije isplaćene u četvrtom kvartalu. Ako je na kraju godine organizacija na gubitku, porez se ne plaća.
Ukoliko u bilo kom od izvještajnih perioda društvo ima umanjenje ili dodatno obračunavanje avansa na osnovu rezultata revizije, ovi iznosi se dodaju ili oduzimaju od reda 210 poreza na dobit.
Firme koje isplaćuju akontacije samo na osnovu rezultata izvještajnih perioda upisuju u red 210 iznose obračunatih akontacija za devet mjeseci. Istovremeno, redovi od 290 do 310 i od 320 do 340 na drugom listu ostaju prazni
Firme koje isplaćuju mjesečne akontacije na stvarno primljene prihode u redak 210 deklaracije navode iznos avansa za jedanaest mjeseci.

za 1. kvartal - red 320 iz deklaracije za devet mjeseci za 2015. godinu;
za 2. kvartal - red 180 deklaracije za prvi kvartal 2015. godine plus red 290 deklaracije za prvi kvartal 2015. godine;
za 3. kvartal - red 180 plus red 290 iz deklaracije za drugi kvartal prošle godine;
za 4. kvartal - red 180 plus red 290 deklaracije za devet mjeseci 2015. godine.

Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak zavisi od načina plaćanja akontacije. Postoje tri načina plaćanja akontacije poreza na dohodak:

kvartalno;
mjesečno, na osnovu stvarne dobiti;
mjesečno, na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.

Ne može svako da plaća porez kvartalno. Prvo, postoji određena lista organizacionih struktura koje isplaćuju avanse samo kvartalno. To uključuje budžetske institucije, predstavništva stranih kompanija, pojedinačne neprofitne organizacije itd.

Drugo, samo one organizacije čiji prihod u prethodna četiri kvartala nije premašio prosjek od 15.000.000 rubalja imaju pravo na tromjesečno plaćanje avansa. za svaki kvartal.

Ostale organizacije plaćaju porez mjesečno. Inače, novostvorene organizacije takođe imaju pravo da tromjesečno uplate akontacije, ali samo do određenog trenutka prema pokazateljima prihoda za mjesec ili kvartal.

Ko mora prijaviti porez na dohodak?

Deklaracija se mora popuniti sa naslovne strane i dodataka lista 02. Zatim treba popuniti listove 03-09 ako je organizacija obavljala takve poslove.

Nakon što popunite potrebne rubrike, trebate početi popunjavati list 02 „Obračun poreza na dobit“ i odjeljak 1.

Pratimo ovaj red.

Popunjavanje naslovne strane

Prilikom popunjavanja naslovne strane, PIB i KPP organizacije su naznačeni na vrhu. Ovi podaci se mogu preuzeti iz registracionih dokumenata. Oni se nalaze u izvodima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica i dokumentima iz statistike. Jedna važna stvar koju treba napomenuti: najveći poreski obveznik na naslovnoj strani označava kontrolni punkt koji je dodijelio međuokružni inspektorat.

Prilikom podnošenja inicijalne deklaracije potrebno je upisati „0” u polje „Broj ispravke”. Ako organizacija pojasni svoju prijavu poreza na dohodak, tada se naznačuje broj usklađivanja, počevši od "1", a zatim ovisno o tome koliko puta se podaci ispravljaju.

U polju „Poreski (izvještajni) period (šifra)“ treba navesti šifru poreskog (izvještajnog) perioda za koji se podnosi prijava. U našem slučaju, to je 9 mjeseci, odnosno za period od januara do septembra. Kodovi 33 i 43 respektivno.

Prijava poreza na dohodak podnosi se u mjestu registracije organizacije. Da biste to učinili, u prijavi se mora navesti šifra poreskog organa na čijoj je teritoriji kompanija registrovana. Zaboravili ste kod? Zatim koristite poresku službu.

U redak „na lokaciji (računovodstvo) (šifra)“ upisuje se šifra ovisno o svojstvu u kojem organizacija podnosi deklaraciju. Tako, na primjer, navedite kod 214 - „Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći porezni obveznik.

Posebnu pažnju treba obratiti na blok redova posvećenih reorganizaciji ili likvidaciji. Činjenica je da ove podatke može popuniti nasljednik ili likvidirana organizacija.

Tako, na primjer, ako pravni sljednik podnese izjavu za pripojeno društvo, tada se u ove redove popunjavaju podaci o preduzeću koje je pripojeno (reorganizovano). U svakom slučaju, PIB i KPP organizacije naslednice su naznačeni na vrhu naslovne strane.

Šifre za reorganizaciju nalaze se u Dodatku 1 Proceduri, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572.

Primjer popunjavanja naslovne stranice prijave poreza na dohodak (fragment)

Popunjavanje priloga na listu 02

U praksi je uobičajeno da se počne popunjavati deklaraciju iz Priloga br. 3 do lista 02. Uostalom, podaci iz navedenog dodatka su neophodni za tačan odraz informacija u Dodatku br. 1 i 2 na listu 02. Autor treba da zapamti da ovaj dodatak posebno odražava takve operacije kao što je prodaja imovine koja se amortizuje ili operacije na osnovu ugovora o ustupanju.

Dodatak br. 1 na listu 02 sadrži podatke o prihodima organizacije tokom izvještajnog (poreskog perioda). Redovi 011–014 su namenjeni prihodima od prodaje, u zavisnosti od toga kojim poslovima se organizacija bavi. Na liniji 010 Priloga br. 1. na listu 02. navesti ukupan iznos prihoda od prodaje.

Podaci u ovoj liniji također spadaju u red 040. Redovi 101-106 su namijenjeni za prikaz neposlovnih prihoda.

Primjer popunjavanja Dodatka br. 1 listu 02, fragment deklaracije organizacije koja se bavi veleprodajom

Dodatak 2. Tablici 02 odražava troškove vezane za proizvodnju i prodaju, neposlovne troškove i gubitke. U ovom slučaju posebnu pažnju treba posvetiti podacima poreskog računovodstva, transakcijama, čija su opšta načela objavljeni u računovodstvenoj politici.

Tako, na primjer, redovi 010-030 odražavaju direktne troškove. A redovi 040-041 odražavaju indirektne troškove.

Inače, redovi 080-110 popunjavaju se na osnovu podataka iz Priloga br. 3. listu 02. Zato popunjavanje deklaracije počinje gore navedenim pomoćnim odeljkom.

Redovi 200-206 prikazuju neposlovne troškove.

Da li ste korigovali osnovicu prethodnih godina u tekućem periodu na osnovu odredbe člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije? Zatim popunite redove 400-403. Redovi trebaju odražavati iznos precijenjene poreske osnovice u prethodnim periodima. Za ovaj pokazatelj se smanjuje osnovica izvještajnog perioda.

U Prilogu br. 4. Listu 02 iskazana je poreska osnovica umanjena za gubitke iz prethodnih godina. Međutim, prijava je uključena u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period u celini. Nemojte ga popunjavati za 9 mjeseci.

Prilog br. 5 listu 02 popunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak u ovom slučaju ima niz specifičnosti. Posebno se odnose na obračun udjela poreske osnovice koja pripada matičnoj organizaciji i odjeljenju i situaciju kada je odjel likvidiran tokom poreskog perioda.

Priloge br. 6, 6a i 6b listu 02 popunjavaju samo učesnici objedinjenih grupa.

Popunjavanje listova 03-09

Popunjavanje listova 03-09 određeno je operacijama koje su u njima naznačene.

List 03 prijave poreza na dohodak popunjavaju samo poreski agenti koji isplaćuju dividende i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti.

I list 04 se popunjava ako organizacija prima, na primjer, dividende od učešća u kapitalu u ruskim i stranim organizacijama.

List 05 služi kao osnova za evidentiranje transakcija sa hartijama od vrijednosti ili finansijskim instrumentima terminskih transakcija.

List 06 namijenjen je nedržavnim penzionim fondovima. Procedura popunjavanja lista ima složenu strukturu i u velikoj meri zavisi od primene poreskog zakonodavstva.

List 07 popunjavaju ciljani pojedinci – neprofitne organizacije i druge organizacije koje imaju ciljane prihode (ciljano finansiranje) HOA organizacije, na primjer.

I na kraju, List 09 i Prilog 1 popunjavaju organizacije koje kontrolišu lica u vezi sa kontrolisanom stranom kompanijom (CFC).

Nakon što su popunjeni potrebni pomoćni dijelovi i pojedinačni listovi deklaracije, treba pristupiti popunjavanju samog lista 02.

Popunjavanje lista 02

List 02 popunjava se na osnovu podataka navedenih u prilozima.

U redovima 010-050 iskazuju se prihodi i rashodi na osnovu kojih se obračunava dobit ili gubitak.

Na primjer, red 010 popunjava se na osnovu reda 040 Priloga 1 na listu 02. Iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 na list 02 prenosi se u red 020.

Redovi 030 i 040 lista 02 prikazani su na osnovu podataka iz Priloga br. 2. lista 02.

Na liniji 060, dobit ili gubitak se izračunavaju pomoću jednostavne formule:

strana 060 = strana 010 + strana 020 – strana 030 – strana 040 + strana 050

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka o prihodima, rashodima i rezultatima

Usput, ako je rezultat negativan, odnosno, organizacija je pretrpjela gubitak, indikator s minusom je naznačen na liniji 060!

U red 100 obračunava se poreska osnovica za porez na dobit prema formuli navedenoj u prijavi. Indikator osnovice za obračun poreza naveden je u redu 120.

Na red 140 treba staviti stopu poreza na dohodak (20%), koja se dijeli na saveznu (3%) i regionalnu (17%). Ovo je opća regionalna stopa, čiju vrijednost region može smanjiti.

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka o stopi

Primjer popunjavanja lista 02. Fragment popunjavanja podataka za obračun poreza

Dakle, redovi 210-230 označavaju predujmove za izvještajni period. U našem slučaju to je:

9 mjeseci 2017. godine;
januar-septembar 2017.

U redovima 210-230 lista 02 prijave poreza na dobit iskazuju se samo obračunate akontacije. Tako, na primjer, ako organizacija prenosi mjesečne akontacije na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, ove linije za 9 mjeseci označavaju zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za polugodište tekuće 2017. godine.

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno, na osnovu ostvarene dobiti, u redovima 210-230 ispisuju iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (januar-avgust redovi 180-200 prethodne prijave).

Može se desiti i da iznos obračunatih akontacija za prethodni period bude veći od iznosa poreza obračunatog na kraju narednog izvještajnog perioda. Zatim se preplata zbraja, što se mora odraziti na redove 280-281 lista 02.

Redovi 240-260 na listu 02 imaju za cilj da odraze porez plaćen izvan Rusije. Postupak knjiženja navedenog poreza u slučaju gubitka u tekućem periodu i vrijeme prijenosa imaju svoje karakteristike.

Redovi 265-267 odražavaju naknadu za trgovanje. Ova informacija je relevantna za predstavnike privrede iz glavnog grada.

U redovima 270-281 lista 02 navesti porez koji se plaća dodatno ili umanjuje. Uzmite u obzir obračunate avanse.

Redovi 290-340 odražavaju napredak za naredni kvartal. Ovu liniju popunjava organizacija koja mjesečno prenosi porez na dobit, na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Ove linije treba da odražavaju avansne uplate koje organizacija mora preneti tokom sledećeg kvartala.

Inače, u redovima 320-340 prikazuju se iznosi akontacija za prvi kvartal naredne 2018. godine.

Konačan iznos poreza koji treba platiti ili smanjiti treba biti prikazan u odjeljku 1. Popunjavanje neće biti teško ako imate sve potrebne informacije.

Odgovornost za nepodnošenje deklaracije

Po pravilu, ako organizacija neblagovremeno podnosi prijave, onda je to prekršaj (član 106. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 2.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Novčana kazna iz člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije iznosi 5 posto iznosa poreza koji je trebao biti plaćen (dodatno plaćen) na osnovu prijave, a nije prenet u propisanom roku.

Međutim, organizacija ne može biti kažnjena prema članu 119. Poreskog zakona Ruske Federacije za zakašnjelo podnošenje prijave poreza na dohodak za izvještajni period. Stvar je u tome da tokom godine organizacija prenosi avanse, a ne sam porez. Stoga se u takvim slučajevima ne mogu primijeniti odredbe člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ali novčana kazna se može primijeniti prema članu 126. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dozvolite da vas podsjetimo! Za pripremu i podnošenje poreskih prijava bez grešaka koristite online uslugu „Moj posao“. Servis automatski generiše izvještaje, provjerava ih i šalje elektronskim putem. Nećete morati lično posjetiti poreznu upravu, što će nesumnjivo uštedjeti ne samo vrijeme, već i živce.Možete dobiti besplatan pristup usluzi odmah putem ovog linka.