Минус по бухгалтерскому учету 41 счет. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

Бухгалтерский счет 41 используется для отражения обобщенной информации о наличии и движении товара, который организация хранит на складах и базах. В статье мы расскажем об особенностях учета операций с товарами на складе, рассмотрим типовые проводки и примеры по счету 41.

Организация учета товаров на складе

Складом называют помещение, которое специально предназначено для хранения материалов и запасов. Склад организации может быть как его составной частью, так и выступать в качестве самостоятельной структурной единицы. В первом случае складское помещение используется исключительно в качестве одного из этапов производственного процесса, во втором случае склад может выступать как отдельный объект (например, торговая точка, с которой реализуется товар).

Технологический процесс на складе состоит из нескольких этапов:

• приемка товаров и материалов (в том числе предварительная подготовка товара к приемке).
• размещение товаров в складских помещениях и обеспечение его хранения.
• подготовка товаров к отпуску со склада и его последующий отпуск.

Складской учет на предприятии может быть организован сортовым или партионным способом. В первом случае каждый вид товара на складе учитывается отдельно. Основанием для учета товара выступает карточка количественно-стоимостного учета (форма ТОРГ-28), которая составляется при поступлении ТМЦ на склад. При сортовом методе допустим учет нескольких товаров (например, однородных по цене) в одной карточке ТОРГ-28.

Если организация использует партионный способ для учета ТМЦ на складе, то приход и движение товаров отражается в разрезе партий. Документ-основание для данных операций – партионная ведомость (форма МХ-10), которая составляется при поступлении партии товара на склад и заполняется по мере его списания.

Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: “Бухгалтерия для чайников”, бухгалтер по заработной плате ООО “М.видео менеджмент”. В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.

Бухгалтерский счет 41. Отражение складских операций в учете

Для учета поступления и движения товаров на складе, его списания используют бухгалтерский счет 41 (субсчет 41.1 Товары на складах). Основанием для отражения поступления ТМЦ на склад организации является товарная накладная, согласно которой поставщик отгрузил товар. Данная операция отражается в учете следующей проводкой:

Дт 41 Кт 60.

При поступлении товара от прочих контрагентов:

Дт 41 Кт 76.

Одной из операций складского учета товара является его внутреннее перемещение. Данная операция, как правило, распространена на предприятиях розничной торговли. К примеру, товар, поступивший от поставщика и оприходованный на основной склад (оптовый), перемещается на розничный склад (торговую точку). Основанием для перемещения товара между складами является накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ. Если товар перемещается на автоматизированную торговую точку, то в учете делается запись:

Дт 41.01 Кт 41.11.

В случае, если товар с оптового склада поступает на точку, где учет ведется вручную, то данная операция проводится так:

Дт 41.01 Кт 41.12.

При возврате товара на основной склад (товар не реализован или требует доукомплектации), то в учете отражается обратная запись:

Дт 41.11 (41.12) Кт 41.01.

Все операции по перемещению товаров (в том числе внутренним) оформляются в соответствующей карточке учета (ТОРГ-28, МХ-10).

При списании товара со склада по факту его реализации покупателю оформляется расходная накладная, которая подписывается лицом, отгрузившим товар, и получателем. В зависимости от вида товара, отпущенного со склада, в учете делаются следующие записи:

• со склада отгружены товары, готовая продукция Дт 45.1 Кт 41.1;
• со склада списана тара по отгруженным товарам Дт 45.2 Кт 41.1;
• списание стоимости товаров по договору комиссии Дт 45.5 Кт 41.1.

При выявлении порчи или недостачи товара на складе его стоимость списывается на счет 94:

Дт 94 Кт 41.

Основанием для подобного списания является акт комиссии, согласно которого был установлен факт порчи, недостачи (в том числе в результате хищения). Обязательным подтверждающим документом выступает инвентаризационная ведомость, в которой зафиксирована информация о расхождении фактического количества товара с учетным.

Способы учета товара на складе

Организация учета товара на складе организации может быть реализована одним из двух способов:

• отражение прихода, движения и списания ведется по покупным ценам ;
• при отражении операций с товаром на складе используется цена реализации .

Если предприятие учитывает товар на складе по цене покупки, то его стоимость в учете равна сумме расходов, понесенных непосредственно на приобретение ТМЦ, и возможных дополнительных расходов (транспортные, консультационные, комиссионные и т.п.).

Если товар учитывается по цене реализации, то его стоимость в складских карточках, кроме расходов на приобретение, содержит торговую наценку.

Каждый из способов учета товара на складе рассмотрим на примере.

Счет 41. Учет товара по покупным ценам

ООО “Факториал” оформило банковский кредит на сумму 134 000 руб. для приобретения товара. Расходы по кредиту составили 1750 руб. ООО “Факториал” приобрело товар у ООО “Магнит” (134 000 руб., НДС 20 441 руб.) и оприходовало его на склад. ТМЦ были списаны со склада по факту их реализации ООО “Вулкан” (203 000 руб., НДС 30 966 руб.). Согласно учетной политике, ООО “Факториал” учитывает ТМЦ на складе по цене покупки.

Про используемые в проводках другие счета читайте в статьях: (расчетный счет), (учет расчетов с поставщиками), счет 19, (списание дебиторской задолженности).

Счет 41. Учет товара по цене реализации

ООО “Климат” приобретен товар (комплектующие для кондиционеров) по цене 138 000 руб., НДС 21 051 руб. с целью последующей реализации. Торговая наценка – 28% (32 746 руб.). НДС при продаже – 26 945 руб. Общая наценка с учетом НДС – 59 691 руб. Товар реализован ООО “Меркурий”.

В заключение подчеркнем, что каждая из операций с товарами на складе должна быть подтверждена соответствующим документом, оформленным в соответствии с законодательными требованиями.

Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведь тема учета товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.

Счет 41 в бухгалтерском учете - «Товары», применяется организациями на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. На 41 счете отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности. Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, (счета 002, 004).

Что относится к товарам

Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.

Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара - это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.

К товарам относятся:

• материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
• услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).

Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.

Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.

Счет 41 - активный или пассивный?

Счет 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41. Товары являются оборотными активами предприятия, следовательно, данные по 41 счету указываются в активе формы №1 - бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.). Сальдо для 41 счета формируется только по дебету. В том случае, если в сформированном отчете выявилось отрицательное сальдо, значит бухгалтер ошибся в учете товаров, и сведения нужно перепроверить.

Для проверки данных учета и проведенных операций бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В ней представлены сведения о движениях и остатках на начало и конец отчетного периода по счету 41 и его субсчетам. Документ можно сформировать по различным данным аналитического учета - подразделениям организации, видам и партиям товаров (работ/ услуг), а также местам хранения продукции. Специалист может проверить сальдо на конец периода по такой формуле - сальдо на начало периода ДТ 41 за минусом КТ 41.

Также в учете помогает сформированная карточка 41 счета, в которой отражаются данные об операциях и проводках, остатки и обороты за указанный период.

Субсчета

Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухгалтерский учет:

1. Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
2. 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, которые необходимо продавать в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
3. 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую покупателем в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
4. 41.04 — «Покупные изделия». Применяется, если нужно купить ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих счет 41.

Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации учета.

Аналитический учет для данного счета ведется в разрезе наименований товарных ценностей, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).

Способы учета товаров

Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:

1. По покупной стоимости (по цене приобретения) - в данном случае в стоимости приобретенной продукции отражаются не только их цены за вычетом НДС, но и затраты по приобретению. Например, среди прочего в такую стоимость входят издержки на заготовку и доставку. Весь список таких затрат приведен в п.6 ПБУ 5/98.
2. По продажной стоимости (по цене реализации) - при таком методе продукция учитывается по стоимости с учетом торговой наценки. Этот способ возможен только для компаний, занимающихся розничной торговлей
3. По учетной цене - вся продукция принимается по установленным учетным ценам. Для отражения разницы между покупной и учетной ценой в руб. или иной валюте используется счет 15 - «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание разницы осуществляется через счет 16 - «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Рассмотрим пример для 1 способа - представим проводки по приходу продукции по цене приобретения.

Пример 2 - для учета по цене реализации.

Пример 3 - для прихода по учетным ценам.

Типовые бухгалтерские операции

Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:

В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.

Лицевой счет 41 в Казначействе

Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.

Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.

К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета - это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

На счете 41 собирается фактическая себестоимость товаров, в которую включаются:

• цена покупки;
• таможенные пошлины;
• транспортные затраты;
• оплата посредникам;
• другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Пример

ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 - товары - вычисляется по формуле:

Начальный остаток + Дт 41 - Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Не знаете свои права?

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

***

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

• Дебет 91 Кредит 14.

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

• Дебет 14 Кредит 91.

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

• Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

• Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
• Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
• Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

• Дебет 90.02.1 Кредит 41.